ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения - вид налогообложения, при котором организациями и индивидуальными предпринимателями в полном объеме ведется бухгалтерский и налоговый учет, а также уплачиваются все общие налоги.

Налоги, уплачиваемые организацией на общей системе налогообложения:

• НДС (18%, 10%, 0%, расчет и уплата НДС осуществляется ежеквартально с возможностью рассрочки уплаты на 3 месяца);
• налог на прибыль организаций (ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% платится в федеральный бюджет, а 18% - в региональный бюджет);
• налог на имущество организаций (ставка налога составляет 2.2% и уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, находящегося на балансе организации);
• Пенсионный фонд (ПФ) - 20,0%, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 1,1%, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 2,0%, Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%; Фонд социального страхования (ФСС) от НС и ПЗ (ставка устанавливается ФСС) - для работодателя;
• НДФЛ (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты) - для работодателя;
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Важно отметить, что при распределении чистой прибыли - выплате дивидендов учредителям ООО удерживается НДФЛ, ставка которого в этом случае составит 9%.

 Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения:

• НДС (18%, 10%, 0%, расчет и уплата НДС осуществляется ежеквартально с возможностью рассрочки уплаты на 3 месяца);
• Пенсионный фонд (ПФ) - 20,0%, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 1,1%, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 2,0%, Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%; Фонд социального страхования (ФСС) от НС и ПЗ (ставка устанавливается ФСС) - для работодателя;
• НДФЛ (ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты) - для работодателя;
• НДФЛ (от осуществления предпринимательской деятельности);
• Налог на имущество (по имуществу, используемому в целях предпринимательской деятельности);
• Фиксированный платеж в Пенсионный фонд на страховую и накопительную часть пенсии. Уплата данного платежа не зависит от осуществления деятельности, а исчисляется с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя);
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Упрощенная система налогообложения

Статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие налоговые ставки по Единому налогу, взимаемому в связи с применением Упрощенной системы налогообложения:

• 6%, если объектом налогообложения являются доходы;
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов.

 В случае, если организация работает на упрощенной системе налогообложения, она не является плательщиком:

• НДС;
• Налога на прибыль;
• Налога на имущество организаций.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.

• Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
• организации, имеющие филиалы и представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацие полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, адвокаты;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации.

Налоги, уплачиваемые организацией на упрощенной системе налогообложения:

• Единый налог 6% или 15%.
• НДФЛ (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты);
• Взносов в ПФ на страховую (8%) и накопительную (6%) части пенсии (если организация производит выплаты физическим лицам);
• Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка устанавливается ФСС);
• НДС (в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ; в случае выставления покупателю счет-фактур с выделенным НДС; по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества);
• Налог на прибыль организаций, с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации);
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Важно: размер Единого налога можно уменьшить на сумму отчислений в Пенсионный фонд, если эта сумма составляет не более 50% от суммы Единого налога

Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения:

• Единый налог 6% или 15%.
• Фиксированный платеж в Пенсионный фонд на страховую и накопительную часть пенсии. Уплата данного платежа не зависит от осуществления деятельности, а исчисляется с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя);
• НДФЛ (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты);
• Взносов в ПФ на страховую (8%) и накопительную (6%) части пенсии (если организация производит выплаты физическим лицам);
• Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка устанавливается ФСС);
• НДС (в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ; в случае выставления покупателю счет-фактур с выделенным НДС; по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества);
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Важно: размер Единого налога можно уменьшить на сумму отчислений в Пенсионный фонд, если эта сумма составляет не более 50% от суммы Единого налога

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• оказание бытовых услуг:;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату ЕН не переводятся:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организация составляет более 25 процентов;
• индивидуальные предприниматели, перешедшие  соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктов 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
 
Налоги, уплачиваемые организацией на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• Единый налог 15%.
• НДФЛ (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты);
• Взносов в ПФ на страховую (8%) и накопительную (6%) части пенсии (если организация производит выплаты физическим лицам);
• Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка устанавливается ФСС);
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Важно: размер Единого налога можно уменьшить на сумму отчислений в Пенсионный фонд, если эта сумма составляет не более 50% от суммы Единого налога

Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• Единый налог 6% или 15%.
• Фиксированный платеж в Пенсионный фонд на страховую и накопительную часть пенсии. Уплата данного платежа не зависит от осуществления деятельности, а исчисляется с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя);
• НДФЛ (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты);
• Взносов в ПФ на страховую (8%) и накопительную (6%) части пенсии (если организация производит выплаты физическим лицам);
• Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (если организация производит выплаты физическим лицам, ставка устанавливается ФСС);
• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.).

Важно: размер Единого налога можно уменьшить на сумму отчислений в Пенсионный фонд, если эта сумма составляет не более 50% от суммы Единого налога

  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

•    Гражданский кодекс российской федерации


•    Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1


•    Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2


•    Федеральный закон. Госпошлины


•    Федеральный закон о некоммерческих организациях


•    Федеральный закон об акционерных обществах


•    Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью